A Reforma Tributária trouxe uma decisão concreta que todo empresário do Simples Nacional precisa tomar antes de setembro de 2026: continuar recolhendo IBS e CBS dentro do DAS, como sempre fez — ou optar pelo regime híbrido, apurando esses tributos separadamente, como fazem as empresas do Lucro Presumido e Real.
Parece uma questão técnica. Mas o impacto é direto no caixa, na competitividade e na carteira de clientes. Este artigo explica, de forma clara, o que cada escolha significa na prática.
O que muda com o IBS e a CBS no Simples
O IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) e a CBS (Contribuição Social sobre Bens e Serviços) compõem o chamado IVA Dual brasileiro — um sistema que substituirá gradualmente o ICMS, ISS, PIS e COFINS a partir de 2027. A alíquota total estimada para o IVA fica entre 26,5% e 28%.
O ponto que muda tudo para quem está no Simples é o princípio da não cumulatividade. No novo sistema, cada empresa na cadeia produtiva tem direito de se creditar do imposto pago nas etapas anteriores e abater esse crédito do que deve pagar. Quem gera crédito integral para o cliente vende mais barato na prática. Quem não gera, pode estar cobrando mais — mesmo sem perceber.
No DAS unificado, o Simples já embutia ICMS e ISS, e o crédito gerado sempre foi limitado. Com a reforma, esse problema se aprofunda: o crédito que a sua empresa transfere ao cliente fica restrito à proporção de IBS e CBS efetivamente paga dentro da sua alíquota do Simples — que costuma ser bem inferior à alíquota plena do regime regular.
| Na prática: um cliente do Lucro Presumido que compra de você pode aproveitar, por exemplo, 4% de crédito — quando comprando de um concorrente do regime regular aproveitaria 8,5%. Mesmo com preço igual na nota, o custo efetivo dele é maior ao comprar da sua empresa. |
DAS unificado: para quem faz sentido
Permanecer com tudo dentro do DAS continua sendo a escolha certa para um perfil específico de empresa: quem vende predominantemente para consumidor final (pessoa física). Padaria, salão, clínica de estética, academia, loja de bairro — o cliente pessoa física não aproveita crédito de IVA de forma alguma. Para ele, tanto faz se o fornecedor gera crédito integral ou não.
Nesse perfil, assumir a complexidade do regime híbrido seria pagar um custo operacional sem nenhuma contrapartida competitiva. O DAS permanece mais simples, mais barato de administrar e com menor risco de erro.
Regime híbrido: para quem faz sentido
A LC 214/2025 criou o regime híbrido justamente para que empresas do Simples que vendem para outras empresas não percam competitividade com a mudança. A lógica é direta: o empresário permanece no Simples para IRPJ, CSLL, CPP e IPI — pagos pelo DAS simplificado — mas passa a apurar e recolher o IBS e a CBS pelo regime regular, com alíquota plena e geração de crédito integral para os clientes.
O resultado, do ponto de vista do comprador, é que adquirir de você passa a ser equivalente a comprar de qualquer fornecedor do Lucro Presumido ou Real. A desvantagem tributária de ser Simples desaparece na cadeia.
Há ainda um segundo benefício que muitos ignoram: no regime híbrido, a sua empresa também passa a se creditar do IBS e CBS que seus próprios fornecedores do regime regular pagam. Dependendo do volume de insumos e do perfil de compras, isso pode reduzir a carga tributária líquida de forma relevante.
O lado negativo é real: o regime híbrido exige apuração individualizada, escrituração própria, adaptação dos sistemas de NF-e para os novos campos (incluindo o Código de Classificação Tributária, o cClassTrib) e maior custo contábil. Não é a opção mais simples — é a opção estratégica para quem tem motivo concreto para ela.
Comparativo direto
| DAS Unificado | Regime Híbrido | |
| IBS e CBS | Dentro do DAS | Apurados separadamente |
| Crédito para o cliente | Parcial | Integral |
| Crédito nas compras | Não | Sim |
| Complexidade | Baixa | Alta |
| Indicado para | B2C / consumidor final | B2B / cadeia produtiva |
| Prazo de adesão | Automático | Setembro/2026 |
A decisão depende do perfil do seu negócio
Imagine Mariana, que tem uma loja de materiais de escritório e vende quase exclusivamente para outras empresas. Com a reforma, seus clientes farão o cálculo do crédito a cada compra. Se Mariana permanecer no DAS, ela pode começar a perder contratos para concorrentes que geram crédito integral — mesmo sem alterar preços.
Já Carlos, que tem um restaurante com 70% do faturamento vindo de clientes pessoas físicas no salão, provavelmente não tem motivo para assumir a complexidade do híbrido. O custo de conformidade adicional não se paga.
O divisor de águas costuma estar em torno de 40% a 50% do faturamento vindo de clientes do regime regular. Abaixo disso, o DAS tende a ser mais vantajoso. Acima disso, o híbrido merece simulação séria.
Há também uma restrição importante: quem optar pelo regime híbrido e pedir ressarcimento de crédito sobre bens de capital fica obrigado a permanecer no regime por pelo menos dois anos. Essa regra precisa entrar no cálculo antes da adesão.
Os erros que custam mais caro
Ignorar o prazo. A opção pelo regime híbrido para o 1º semestre de 2027 precisa ser formalizada até setembro de 2026. O mesmo prazo concentra também a renovação anual do próprio Simples Nacional, que deixou de ser feita em janeiro e passou para setembro do ano anterior. Quem não agir no prazo fica no DAS automaticamente — sem possibilidade de correção no meio do semestre.
Decidir sem simular. A percepção de que o híbrido “é melhor” não se aplica a todo negócio. A decisão exige números reais: volume de vendas B2B x B2C, perfil dos fornecedores e custo contábil adicional da apuração separada.
Não atualizar os sistemas de NF-e. A partir de 2027, todas as empresas do Simples — independentemente do regime escolhido — precisarão informar IBS e CBS nos campos da nota fiscal eletrônica. Quem não estiver com os sistemas adaptados terá rejeição de notas e problemas operacionais.
Não revisar os contratos. Os contratos vigentes com clientes e fornecedores não preveem o IBS e CBS “por fora”. No regime híbrido, o custo efetivo das operações muda — e isso pode gerar conflitos sobre quem absorve a diferença. Contratos precisam ser adaptados antes de 2027.
O papel do advogado tributarista nessa decisão
A decisão entre os dois regimes tem dimensões que vão além da conta tributária. A revisão e adaptação dos contratos com clientes e fornecedores é um ponto que o contador não cobre — e que pode gerar litígios reais se negligenciado.
Para empresas que estejam avaliando, além do híbrido, uma migração integral para o Lucro Presumido ou Real, o planejamento precisa ser ainda mais estruturado: são decisões irreversíveis no curto prazo, com impacto no patrimônio dos sócios e nas obrigações acessórias.
O papel do escritório é organizar as informações, mapear os riscos e estruturar a decisão com segurança jurídica — garantindo que a escolha seja feita dentro dos prazos, com os instrumentos legais corretos e sem surpresas.
Conclusão
O regime híbrido é uma oportunidade real — mas não é para toda empresa. O DAS unificado continua sendo a escolha certa para negócios voltados ao consumidor final. O híbrido faz sentido quando há um motivo competitivo concreto e capacidade de absorver a complexidade adicional.
O que não é opção é deixar o prazo de setembro de 2026 passar sem uma análise feita com dados reais. A decisão tomada com antecedência e informação vale muito mais do que a corrigida às pressas depois.
Se você quiser entender como essa decisão se aplica ao seu caso específico, entre em contato para uma análise.
